Právní aspekty prodeje nemovitostí: Daňová pravidla v roce 2024

/v /od

1. Doba vlastnictví nemovitosti (časový test) ⏳

• Nemovitosti nabyté do 31. prosince 2020: Příjem z prodeje je osvobozen od daně, pokud mezi nabytím a prodejem uplynulo alespoň 5 let. ✅
• Nemovitosti nabyté od 1. ledna 2021: Časový test se prodlužuje na 10 let. 🕒
• Nemovitost v SJM – postačí, když časový test splní jen jeden z manželů. 👩‍❤️‍👨

Právní základ – § 4 odst. 1 písm. b) ZDP 📜

2. Bydliště v nemovitosti před prodejem 🏠

• Pokud měl prodávající v nemovitosti bydliště bezprostředně před prodejem po dobu nejméně 2 let, je příjem z prodeje osvobozen od daně. ✅
• Není nutné mít v nemovitosti trvalý pobyt; důležité je prokázat skutečné bydlení, například prostřednictvím účtů za energie. 💡📄

Právní základ – § 4 odst. 1 písm. a) ZDP 📜

3. Využití prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby 🏘️

• Pokud prodávající měl v nemovitosti bydliště bezprostředně před prodejem po dobu kratší 2 let a použije prostředky získané z prodeje na obstarání vlastní bytové potřeby, je příjem z prodeje osvobozen od daně. 💰✅
• Obstaráním vlastní bytové potřeby se rozumí například:

  • koupě nové nemovitosti k bydlení 🏡
  • výstavba či rekonstrukce 🔨
  • splacení úvěru použitého na tyto účely 💳

Podmínkou je, aby tyto prostředky byly použity do konce zdaňovacího období následujícího po roce, ve kterém byl příjem z prodeje získán. 📅

Právní základ –

  • osvobození – § 4 odst. 1 písm. a) ZDP 📜
  • bytová potřeba – § 4b ZDP 📜

4. Dědictví 🪦

• U zděděných nemovitostí od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem, se doba vlastnictví zůstavitele započítává do časového testu. ➕
• Pokud tedy zůstavitel vlastnil nemovitost určitou dobu, tato doba se přičte k době vlastnictví dědice. 🕒

Právní základ – § 4 odst. 1 písm. b) ZDP 📜

5. Základ a sazba daně v roce 2024 💼

• Základem daně je zisk, tedy částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení. 📈
• Sazba daně:

  • Do 36násobku průměrné mzdy (tj. do 1.582.812 Kč): 15 % ze zisku. 💵
  • Nad 36násobek průměrné mzdy: 23 % ze zisku. 💰

Právní základ –

  • základ daně – § 5 odst. 1 ZDP 📜
  • sazba daně – § 16 ZDP 📜

➡️ Výše uvedené se netýká nemovitostí zahrnutých v obchodním majetku FO – zde může být příjem osvobozen teprve po 10 letech od vyřazení z obchodního majetku. 🕒📦
Právní základ – § 4 odst. 1 písm. b) bod 1. ZDP 📜